7月15日，資本邦了解到，浙江博藍(lán)特半導(dǎo)體科技股份有限公司(下稱“博藍(lán)特”)回復(fù)首輪科創(chuàng)板問詢。

圖片來源：上交所官網(wǎng)

在科創(chuàng)板首輪問詢中，上交所主要關(guān)注公司關(guān)于實(shí)控人、股權(quán)變動、股份支付、貿(mào)易模式、環(huán)保、核心技術(shù)、知識產(chǎn)權(quán)、關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)交易、募投項(xiàng)目共計(jì)30個問題。

具體看來，關(guān)于整體變更時存在累計(jì)未彌補(bǔ)虧損，根據(jù)招股說明書，2020年10月15日，立信會計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)出具了《浙江博藍(lán)特半導(dǎo)體科技股份有限公司前期會計(jì)差錯更正的專項(xiàng)說明》(信會師報(bào)字[2020]第ZF11013號)，對2018年整體變更審計(jì)基準(zhǔn)日2018年3月31日博藍(lán)特有限(母公司)的凈資產(chǎn)進(jìn)行了會計(jì)差錯更正追溯調(diào)整。調(diào)整后，博藍(lán)特有限(母公司)整體變更時未分配利潤為-74.08萬元。

上交所要求發(fā)行人說明：(1)追溯調(diào)整后的財(cái)務(wù)報(bào)表是否能夠公允地反映發(fā)行人的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量;(2)會計(jì)差錯更正是否已履行必要的審批程序，是否符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。

博藍(lán)特回復(fù)稱，根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第28號——會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)變更和差錯更正》第十一條規(guī)定：“前期差錯，是指由于沒有運(yùn)用或錯誤運(yùn)用下列兩種信息，而對前期財(cái)務(wù)報(bào)表造成省略漏或錯報(bào)。

(一)編報(bào)前期財(cái)務(wù)報(bào)表時預(yù)期能夠取得并加以考慮的可靠信息。

(二)前期財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出時能夠取得的可靠信息。

前期差錯通常包括計(jì)算錯誤、應(yīng)用會計(jì)政策錯誤、疏忽或曲解事實(shí)以及舞弊產(chǎn)生的影響以及存貨、固定資產(chǎn)盤盈等。”

因此，對于股份支付、應(yīng)收票據(jù)壞賬準(zhǔn)備、代墊工資以及相關(guān)的所得稅費(fèi)用、盈余公積和未分配利潤等調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)屬于前期差錯。

根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第28號——會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)變更和差錯更正》第十二條規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法更正重要的前期差錯，但確定前期差錯累積影響數(shù)不切實(shí)可行的除外。

追溯重述法，是指在發(fā)現(xiàn)前期差錯時，視同該項(xiàng)前期差錯從未發(fā)生過，從而對財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行更正的方法。”

綜上，由于發(fā)行人前期差錯累積影響數(shù)可以明確確認(rèn)，公司采用追溯重述法更正上述前期差錯符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，追溯調(diào)整后的財(cái)務(wù)報(bào)表能夠更為公允地反映發(fā)行人的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

2020年10月，博藍(lán)特召開第一屆董事會第十七次會議和2020年第七次臨時股東大會，審議通過了《關(guān)于審議會計(jì)差錯更正事項(xiàng)的議案》和《關(guān)于調(diào)整公司股改凈資產(chǎn)與折股比例的議案》，對博藍(lán)特股改設(shè)立事項(xiàng)進(jìn)行了確認(rèn)：會計(jì)差錯更正追溯調(diào)整事項(xiàng)不影響有限公司變更為股份有限公司時登記的注冊資本及各發(fā)起人在博藍(lán)特中的持股數(shù)量及其持股比例，不存在損害股東和債權(quán)人利益的情形。

綜上，發(fā)行人會計(jì)差錯更正已履行必要的審批程序，符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。

關(guān)于核心技術(shù)、知識產(chǎn)權(quán)及科研項(xiàng)目，招股說明書披露：

(1)發(fā)行人PSS和碳化硅襯底的生產(chǎn)制作工藝已達(dá)到行業(yè)較為先進(jìn)的水平;

(2)發(fā)行人多項(xiàng)專利為受讓取得，且存在專利質(zhì)押情形;

(3)發(fā)行人與湖南大學(xué)、浙江師范大學(xué)、中國科學(xué)院寧波材料技術(shù)與工程研究所存在合作研發(fā)項(xiàng)目。

上交所要求發(fā)行人說明：

(1)核心技術(shù)的來源及形成過程，在發(fā)行人產(chǎn)品生產(chǎn)環(huán)節(jié)中的體現(xiàn)，發(fā)行人是否與東晶電子或其它公司存在人員、技術(shù)共用、技術(shù)授權(quán)等情形，發(fā)行人是否存在專利、技術(shù)等方面的糾紛或潛在糾紛;

(2)各項(xiàng)核心技術(shù)是否為行業(yè)通用技術(shù)，若否，相應(yīng)的技術(shù)突破點(diǎn)及技術(shù)壁壘，進(jìn)一步分析核心技術(shù)先進(jìn)性的體現(xiàn)及所處的行業(yè)水平;

(3)5項(xiàng)SEMI國際行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)是否與主要產(chǎn)品相關(guān);

(4)半導(dǎo)體襯底材料即開即用的含義，即開即用藍(lán)寶石襯底片與發(fā)行人目前關(guān)于藍(lán)寶石襯底片、PSS分類的關(guān)系;

(5)“國內(nèi)先進(jìn)”“行業(yè)先進(jìn)”或類似表述的依據(jù)是否充分，若否，請修改相關(guān)表述;

(6)繼受取得專利的具體情況，包括受讓原因及時間、轉(zhuǎn)讓方、轉(zhuǎn)讓價格及公允性、實(shí)際支付情況、是否存在糾紛或潛在糾紛，受讓專利在發(fā)行人主要產(chǎn)品、核心技術(shù)中的運(yùn)用情況，發(fā)行人是否具備獨(dú)立可持續(xù)的自主研發(fā)能力(7)質(zhì)押專利在發(fā)行人主要產(chǎn)品、核心技術(shù)中的運(yùn)用情況及重要程度，相關(guān)借款及質(zhì)押的履行情況，是否存在質(zhì)押實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險及對發(fā)行人的影響;

(8)公司在境外市場的戰(zhàn)略規(guī)劃和拓展策略，相關(guān)已授權(quán)專利在公司生產(chǎn)經(jīng)營過程中所起的作用，報(bào)告期內(nèi)在韓國市場銷售收入占境外銷售收入的比重。

博藍(lán)特回復(fù)，公司自成立以來，緊跟LED等半導(dǎo)體產(chǎn)業(yè)的發(fā)展趨勢，主要從事新型半導(dǎo)體材料、器件及相關(guān)設(shè)備的研發(fā)和應(yīng)用，發(fā)行人核心技術(shù)的形成是長期研發(fā)積累的結(jié)果：公司形成了系統(tǒng)化的研發(fā)體系和研發(fā)機(jī)制，并培養(yǎng)了一批多學(xué)科、多層次、結(jié)構(gòu)合理的研發(fā)隊(duì)伍，能夠科學(xué)高效地進(jìn)行研發(fā);結(jié)合半導(dǎo)體材料相關(guān)領(lǐng)域的技術(shù)發(fā)展、變化趨勢以及下游應(yīng)用等要素，公司研發(fā)團(tuán)隊(duì)通過不斷汲取境內(nèi)境外的行業(yè)前沿技術(shù)信息，持續(xù)研發(fā)和提高半導(dǎo)體材料相關(guān)的技術(shù)和生產(chǎn)工藝，并不斷改良現(xiàn)有技術(shù)和產(chǎn)品。

公司現(xiàn)有的核心技術(shù)均來源于公司業(yè)務(wù)發(fā)展過程中自主研發(fā)與技術(shù)積累，通過持續(xù)發(fā)展，發(fā)行人逐步形成了包括PSS、藍(lán)寶石平片、碳化硅晶體、碳化硅晶圓、具納米級尺寸與結(jié)構(gòu)的晶圓、LED芯片等產(chǎn)品相關(guān)的核心技術(shù)。

公司擁有自主開發(fā)的一系列核心技術(shù)，均處于行業(yè)先進(jìn)水平。

報(bào)告期內(nèi)，發(fā)行人與東晶電子及其它公司不存在人員、技術(shù)共用、技術(shù)授權(quán)等情形，不存在專利、技術(shù)等方面的糾紛或潛在糾紛。

行業(yè)通用技術(shù)是指基礎(chǔ)性和通用性技術(shù)，行業(yè)參與者能夠輕易獲取，其本身不具備機(jī)密性、私有性等特點(diǎn)。

發(fā)行人的核心技術(shù)是在行業(yè)通用技術(shù)以及生產(chǎn)工藝基礎(chǔ)上，結(jié)合半導(dǎo)體材料相關(guān)領(lǐng)域的技術(shù)發(fā)展、變化趨勢以及下游應(yīng)用等要素，不斷進(jìn)行自主研發(fā)和長期技術(shù)積累，通過與下游客戶需求的深度融合形成的具體的應(yīng)用層技術(shù)，且已獲得多項(xiàng)知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)，屬于專有技術(shù)而非行業(yè)通用技術(shù)。

通過行業(yè)發(fā)展趨勢的前瞻性研究和下游客戶需求的產(chǎn)品升級為導(dǎo)向的研發(fā)相結(jié)合，公司核心技術(shù)在行業(yè)內(nèi)具有一定的先進(jìn)性。公司將核心技術(shù)應(yīng)用于產(chǎn)品開發(fā)中，形成了一系列具備良好的均勻性、穩(wěn)定性及可靠性的產(chǎn)品，并得到了多家國內(nèi)外知名LED芯片企業(yè)的認(rèn)可。公司核心技術(shù)的先進(jìn)性體現(xiàn)在產(chǎn)品性能和競爭力、下游客戶認(rèn)可、行業(yè)競爭地位等方面，體現(xiàn)出良好的市場競爭力。

2020年11月9日，中科合創(chuàng)(北京)科技成果評價中心對公司“氮化物L(fēng)ED顯示芯片用微納米圖形化藍(lán)寶石襯底的關(guān)鍵技術(shù)及應(yīng)用”出具《科學(xué)技術(shù)成果評價報(bào)告》(中科評字[2020]第4623號)，確認(rèn)該成果擁有自主知識產(chǎn)權(quán)、創(chuàng)新性強(qiáng)，相關(guān)技術(shù)已實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化，產(chǎn)生了重要的經(jīng)濟(jì)和社會效益，專家組一致認(rèn)為該成果達(dá)到了國際先進(jìn)水平。

本次評審專家為王啟明(中國科學(xué)院半導(dǎo)體研究所光電子學(xué)院士)、沈波(北京大學(xué)半導(dǎo)體物理學(xué)教授)、羅毅(清華大學(xué)電子與激光物理學(xué)教授)、廖志敏(北京大學(xué)物理學(xué)教授)、薛春來(中國科學(xué)院半導(dǎo)體研究所電子材料與元器件研究員)。

中科合創(chuàng)(北京)科技成果評價中心是我國科技成果評價領(lǐng)域的領(lǐng)軍機(jī)構(gòu)，是經(jīng)科技部有關(guān)部門批準(zhǔn)成立的全國第一家第三方專業(yè)科技成果評價機(jī)構(gòu)，是工信部認(rèn)定的國家軍民融合科技評估機(jī)構(gòu)，也是全國唯一一家與公安部科技信息所聯(lián)合開展全國公安系統(tǒng)和社會公共安全領(lǐng)域科技成果評價的第三方專業(yè)評價機(jī)構(gòu)。與科技部有關(guān)部門、中國標(biāo)準(zhǔn)化研究院等單位共同起草制定了多項(xiàng)有關(guān)科技成果評價的國家標(biāo)準(zhǔn)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。

根據(jù)高工產(chǎn)研LED研究所(GGII)統(tǒng)計(jì)，2019年公司PSS全國市場占有率位居國內(nèi)第三。

公司報(bào)告期內(nèi)已成為多家半導(dǎo)體芯片企業(yè)所需的半導(dǎo)體襯底支撐材料的供應(yīng)商，客戶包括乾照光電、華燦光電、兆馳股份、蔚藍(lán)鋰芯等國內(nèi)LED芯片上市公司，并通過貿(mào)易商進(jìn)入中國臺灣、韓國地區(qū)的國際LED芯片大廠的供應(yīng)體系。

綜上所述，公司PSS產(chǎn)品“國內(nèi)先進(jìn)”、“行業(yè)先進(jìn)”或類似表述依據(jù)充分，公司已刪除碳化硅襯底產(chǎn)品“國內(nèi)先進(jìn)”、“行業(yè)先進(jìn)”或類似表述。